אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) – יפעת גוטמן, משפטנית

אין זה סוד כי משקיעים רבים פונים דווקא לקפריסין לשם פיתוח והעצמה של העסק. קפריסין מציעה למשקיעים הזרים דרכים רבות לתכנוני מס ובכך יוצרות הזדמנויות מעניינות שהופכות אותה ליעד פוטנציאלי להקמת חברות.


הדין בקפריסין קובע, כי רק חברה המנוהלת ונשלטת מקפריסין תחשב כחברה תושבת קפריסין לצורכי מס. על מנת שרשויות המס בקפריסין יתייחסו לחברה שנתאגדה בקפריסין כחברה שאינה חברה תושבת קפריסין לצורכי מס, על החברה להציג אישור בדבר תשלום מס במדינת תושבותה.


חברה תושבת קפריסין חייבת במס בקפריסין על כל הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה, זאת ללא קשר למקום הפקתה או צמיחתה של ההכנסה, בעוד שחברה שאינה תושבת קפריסין חייבת במס בקפריסין אך ורק בגין הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה בקפריסין.


על חברות מוטל בקפריסין "מס חברות" בשיעור אחיד של 10%.


הכנסות חברה קפריסאית מדיבידנדים המשולמים לה על ידי חברה קפריסאית אחרת, פטורות ממס בקפריסין.
הכנסות חברה קפריסאית מדיבידנדים המשולמים לה על ידי חברה זרה, כאשר החברה הקפריסאית מחזיקה לפחות ב - 1% ממניותיה, פטורות ממס בקפריסין. פטור זה לא יינתן במידה ולמעלה מ - 50% מפעילות החברה המשלמת היא פעילות השקעתית (מבחן ההכנסה הפסיבית), ובנוסף מס החברות במדינה הזרה נמוך באופן משמעותי ממס החברות בקפריסין (בעיקרון שיעור הנמוך מ – 5% יחשב כשיעור נמוך משמעותית).


הכנסות חברה קפריסאית, שהם תוצר פעילותו של "מוסד קבע" במדינה זרה, פטורות ממס חברות בקפריסין. פטור זה לא יינתן במידה ולמעלה מ - 50% מפעילות מוסד הקבע במדינה הזרה היא פעילות השקעתית, ובנוסף מס החברות במדינה הזרה נמוך באופן משמעותי ממס החברות בקפריסין.


הכנסות הוניות של חברה קפריסאית פטורות ממס, למעט הכנסות ממכירת נכסי מקרקעין בקפריסין או ממכירת מניות חברה שבבעלותה נכסי מקרקעין בקפריסין, החייבות במס בשיעור של 20%.


דיבידנדים, ריבית ותמלוגים המשולמים על ידי חברה קפריסאית לזרים (חברות או יחידים) אינם כפופים לניכוי מס במקור בקפריסין.


CONTRIBUTION FOR DEFENCE (מס הגנה) - חברה קפריסאית חייבת בתשלום מס בשיעור של 3%-15% בגין רווחיה הפסיביים. כך לדוגמא, חייבת היא במס בשיעור 10% על הכנסה מריבית ובמס בשיעור של 3% על הכנסה מדמי שכירות. חברה שאינה תושבת קפריסין אינה נושאת בנטל מס האמור.

ראוי לציין, כי מאמר זה אינו ממצה את הסוגיה שבנדון עד תום ומאמר זה אינו נועד לשמש תחליף לייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית. אנו ממליצים לכם להיוועץ, במידת הצורך, בעו"ד הבקיא בתחום המיסים, בכדי שיפרוש בפניכם את הסוגייה העולה על כל היבטיה.


[email protected]